一、企業節能(neng)環(huan)保方面企業所得稅優惠
1、企業綜合利(li)用資源，生(sheng)產符(fu)合國家(jia)產業政策規定的產品所取得(de)的收入，可(ke)以在計算應納稅所得(de)額時減按(an)90%計入收入總額。 2、企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能(neng)節水專用設備企業所得稅優惠目錄》(以下簡稱《設備目錄》)規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備(以下簡稱“節能環保專(zhuan)用設備”)的(de)(de)，該(gai)專(zhuan)用設備的(de)(de)投資額的(de)(de)10%可以(yi)從企業當(dang)年(nian)(nian)的(de)(de)應(ying)納稅(shui)額中抵免(mian)；當(dang)年(nian)(nian)不足抵免(mian)的(de)(de)，可以(yi)在以(yi)后5個納稅(shui)年(nian)(nian)度(du)結(jie)轉抵免(mian)。 3、企業(ye)(ye)從(cong)事(shi)符(fu)合條(tiao)件的(de)環(huan)境保護、節能節水項(xiang)(xiang)目的(de)所得，自項(xiang)(xiang)目取(qu)得第(di)(di)一筆生產經營收(shou)入(ru)所屬納稅(shui)年度起，第(di)(di)一年至第(di)(di)三(san)年免(mian)征企業(ye)(ye)所得稅(shui)，第(di)(di)四年至第(di)(di)六(liu)年減半征收(shou)企業(ye)(ye)所得稅(shui)(以(yi)下簡稱“三(san)免(mian)三(san)減半”)。 4、對符合條件的節能服務公司實施合同能源管(guan)理(li)項(xiang)目(mu)，符合企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)法有(you)關規定(ding)的，自項(xiang)目(mu)取得(de)第(di)一筆生(sheng)產經(jing)營收入所(suo)屬(shu)納稅(shui)(shui)年(nian)度起，第(di)一年(nian)至第(di)三年(nian)免征企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)，第(di)四年(nian)至第(di)六(liu)年(nian)減半征收企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(以下(xia)簡稱(cheng)“三免三減半”)。 二、資源(yuan)(yuan)綜合利(li)用企(qi)業及(ji)符合條件的節(jie)能(neng)服務公司實施合同能(neng)源(yuan)(yuan)管理(li)項(xiang)目，還(huan)可享受增值稅免稅、退稅政策(ce)： 1、資源(yuan)綜合(he)(he)(he)利用(yong)企業，可(ke)享受資源(yuan)綜合(he)(he)(he)利用(yong)產品及(ji)勞(lao)務增值稅(shui)退稅(shui)、免稅(shui)政(zheng)(zheng)策。相關(guan)優惠政(zheng)(zheng)策細(xi)則可(ke)查閱《財政(zheng)(zheng)部國(guo)家(jia)稅(shui)務總(zong)局(ju)(ju)關(guan)于(yu)資源(yuan)綜合(he)(he)(he)利用(yong)及(ji)其(qi)他產品增值稅(shui)政(zheng)(zheng)策的(de)通(tong)知》(財稅(shui)〔2008〕156號)和《財政(zheng)(zheng)部國(guo)家(jia)稅(shui)務總(zong)局(ju)(ju)關(guan)于(yu)調整完(wan)善(shan)資源(yuan)綜合(he)(he)(he)利用(yong)產品及(ji)勞(lao)務增值稅(shui)政(zheng)(zheng)策的(de)通(tong)知》(財稅(shui)〔2011〕115號)的(de)相關(guan)規定。 2、節能服務公(gong)司實(shi)施符(fu)合(he)條(tiao)件的(de)合(he)同能源管理項(xiang)目，將項(xiang)目中的(de)增值稅(shui)應稅(shui)貨物(wu)轉(zhuan)讓給用能企業，暫免征收增值稅(shui)。 3、符(fu)合(he)(he)條件的(de)節能(neng)(neng)服務公司實施合(he)(he)同能(neng)(neng)源管理項目中提(ti)供的(de)應稅服務免征收增值稅。 三、企(qi)業取(qu)得(de)的(de)資源綜合(he)利用收入享受企(qi)業所得(de)稅優(you)惠(hui)的(de)條件 1、企業(ye)(ye)應(ying)以《資源(yuan)(yuan)綜(zong)合(he)利用企業(ye)(ye)所得稅(shui)優惠目錄》(以下(xia)簡稱《目錄》)規(gui)定的(de)資源(yuan)(yuan)作為(wei)主要原材料，生(sheng)產國(guo)家(jia)非(fei)限制(zhi)和(he)(he)禁(jin)止(zhi)并符(fu)合(he)國(guo)家(jia)和(he)(he)行業(ye)(ye)相(xiang)關標(biao)(biao)準(zhun)的(de)產品，并且占產品原料的(de)比例應(ying)符(fu)合(he)《目錄》規(gui)定的(de)技(ji)術標(biao)(biao)準(zhun)。企業(ye)(ye)從(cong)事不符(fu)合(he)企業(ye)(ye)所得稅(shui)法實施條例和(he)(he)《目錄》規(gui)定范圍、條件和(he)(he)技(ji)術標(biao)(biao)準(zhun)的(de)項目，不得享受資源(yuan)(yuan)綜(zong)合(he)利用企業(ye)(ye)所得稅(shui)優惠政策。 2、企業同時從事其他項目(mu)而(er)取得(de)的非資源綜合利用(yong)收(shou)入，應與資源綜合利用(yong)收(shou)入分(fen)開核算(suan)(suan)，沒有(you)分(fen)開核算(suan)(suan)的，不得(de)享受優(you)惠政(zheng)策。 3、生產(chan)資源(yuan)綜合(he)利(li)用(yong)產(chan)品的企業(ye)應經資源(yuan)綜合(he)利(li)用(yong)主管部門按《目錄(lu)》規定認定，并取得《資源(yuan)綜合(he)利(li)用(yong)認定證(zheng)書》，方可(ke)申請享受資源(yuan)綜合(he)利(li)用(yong)企業(ye)所(suo)得稅優(you)惠(hui)。 4、納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)享受資源綜合利(li)用(yong)產品及勞務(wu)(wu)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)、免(mian)稅(shui)(shui)(shui)政(zheng)策(ce)(ce)的(de)(de)(de)(de)，其(qi)污(wu)(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)物(wu)(wu)(wu)排(pai)(pai)(pai)(pai)放(fang)(fang)(fang)必須達(da)到(dao)相(xiang)應(ying)(ying)的(de)(de)(de)(de)污(wu)(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)物(wu)(wu)(wu)排(pai)(pai)(pai)(pai)放(fang)(fang)(fang)標(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)。相(xiang)應(ying)(ying)的(de)(de)(de)(de)污(wu)(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)物(wu)(wu)(wu)排(pai)(pai)(pai)(pai)放(fang)(fang)(fang)標(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)，是(shi)指污(wu)(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)物(wu)(wu)(wu)排(pai)(pai)(pai)(pai)放(fang)(fang)(fang)地的(de)(de)(de)(de)環(huan)(huan)境(jing)保(bao)護部(bu)門根據納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)排(pai)(pai)(pai)(pai)放(fang)(fang)(fang)污(wu)(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)物(wu)(wu)(wu)的(de)(de)(de)(de)類型，所確定(ding)的(de)(de)(de)(de)應(ying)(ying)予(yu)執(zhi)行的(de)(de)(de)(de)國(guo)家或地方(fang)污(wu)(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)物(wu)(wu)(wu)排(pai)(pai)(pai)(pai)放(fang)(fang)(fang)標(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)。達(da)到(dao)污(wu)(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)物(wu)(wu)(wu)排(pai)(pai)(pai)(pai)放(fang)(fang)(fang)標(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)，是(shi)指符(fu)(fu)合污(wu)(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)物(wu)(wu)(wu)排(pai)(pai)(pai)(pai)放(fang)(fang)(fang)標(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)規(gui)定(ding)的(de)(de)(de)(de)全部(bu)項目。納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)在辦理資源綜合利(li)用(yong)產品及勞務(wu)(wu)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)、免(mian)稅(shui)(shui)(shui)事宜時(shi)，應(ying)(ying)同時(shi)提(ti)交污(wu)(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)物(wu)(wu)(wu)排(pai)(pai)(pai)(pai)放(fang)(fang)(fang)地環(huan)(huan)境(jing)保(bao)護部(bu)門確定(ding)的(de)(de)(de)(de)該納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)應(ying)(ying)予(yu)執(zhi)行的(de)(de)(de)(de)污(wu)(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)物(wu)(wu)(wu)排(pai)(pai)(pai)(pai)放(fang)(fang)(fang)標(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)，以及污(wu)(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)物(wu)(wu)(wu)排(pai)(pai)(pai)(pai)放(fang)(fang)(fang)地環(huan)(huan)境(jing)保(bao)護部(bu)門在此前6個月以內出具的(de)(de)(de)(de)該納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)的(de)(de)(de)(de)污(wu)(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)物(wu)(wu)(wu)排(pai)(pai)(pai)(pai)放(fang)(fang)(fang)符(fu)(fu)合上述標(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)的(de)(de)(de)(de)證(zheng)明材料。已開展環(huan)(huan)保(bao)核(he)查的(de)(de)(de)(de)行業，應(ying)(ying)以環(huan)(huan)境(jing)保(bao)護部(bu)門發(fa)布(bu)的(de)(de)(de)(de)符(fu)(fu)合環(huan)(huan)保(bao)法(fa)律(lv)法(fa)規(gui)要求的(de)(de)(de)(de)企(qi)業名單公告作為(wei)(wei)(wei)證(zheng)明材料。對未達(da)到(dao)相(xiang)應(ying)(ying)的(de)(de)(de)(de)污(wu)(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)物(wu)(wu)(wu)排(pai)(pai)(pai)(pai)放(fang)(fang)(fang)標(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)的(de)(de)(de)(de)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)，自發(fa)生違規(gui)排(pai)(pai)(pai)(pai)放(fang)(fang)(fang)行為(wei)(wei)(wei)之(zhi)日起(qi)，取(qu)消其(qi)享受資源綜合利(li)用(yong)產品及勞務(wu)(wu)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)、免(mian)稅(shui)(shui)(shui)政(zheng)策(ce)(ce)的(de)(de)(de)(de)資格(ge)，且(qie)三(san)年內不得再次申(shen)請。納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)自發(fa)生違規(gui)排(pai)(pai)(pai)(pai)放(fang)(fang)(fang)行為(wei)(wei)(wei)之(zhi)日起(qi)已申(shen)請并辦理退(tui)稅(shui)(shui)(shui)、免(mian)稅(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)(de)，應(ying)(ying)予(yu)追繳。其(qi)中(zhong)，發(fa)生違規(gui)排(pai)(pai)(pai)(pai)放(fang)(fang)(fang)行為(wei)(wei)(wei)之(zhi)日，是(shi)指已經污(wu)(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)物(wu)(wu)(wu)排(pai)(pai)(pai)(pai)放(fang)(fang)(fang)地環(huan)(huan)境(jing)保(bao)護部(bu)門查證(zheng)確認(ren)的(de)(de)(de)(de)，納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)發(fa)生未達(da)到(dao)應(ying)(ying)予(yu)執(zhi)行的(de)(de)(de)(de)污(wu)(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)物(wu)(wu)(wu)排(pai)(pai)(pai)(pai)放(fang)(fang)(fang)標(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)行為(wei)(wei)(wei)的(de)(de)(de)(de)當(dang)日。 四、企業購(gou)置節能環保專用(yong)設備享受投資抵免優惠的條件(jian) 1、企(qi)業(ye)自(zi)2008年(nian)(nian)1月(yue)1日起購置并實(shi)際使用(yong)列入《設備(bei)目錄》范圍內的(de)(de)(de)專(zhuan)(zhuan)用(yong)設備(bei)，方可按專(zhuan)(zhuan)用(yong)設備(bei)投資(zi)額的(de)(de)(de)10%抵免當年(nian)(nian)企(qi)業(ye)所得稅應納(na)稅額。如果(guo)企(qi)業(ye)購置的(de)(de)(de)專(zhuan)(zhuan)用(yong)設備(bei)不(bu)符合(he)《設備(bei)目錄》的(de)(de)(de)性能參數和應用(yong)領域(yu)的(de)(de)(de)，或者雖然購置了但卻沒有(you)實(shi)際使用(yong)的(de)(de)(de)，都不(bu)能享受(shou)投資(zi)抵免的(de)(de)(de)優惠。 2、企(qi)業(ye)利用(yong)(yong)自籌資(zi)金和銀行貸款購置專(zhuan)用(yong)(yong)設備(bei)的投資(zi)額(e)，可以(yi)按企(qi)業(ye)所(suo)得稅法的規定抵(di)免(mian)企(qi)業(ye)應納所(suo)得稅額(e)。企(qi)業(ye)利用(yong)(yong)財政撥款購置專(zhuan)用(yong)(yong)設備(bei)的投資(zi)額(e)，不得抵(di)免(mian)企(qi)業(ye)應納所(suo)得稅額(e)。 3、如(ru)果企業從(cong)購(gou)置之日(ri)起(qi)5個納稅(shui)年度內轉讓、出(chu)租專用設備，應在(zai)該(gai)專用設備停止使用當月停止享受企業所得稅(shui)優惠(hui)，并補繳已經抵免的企業所得稅(shui)稅(shui)款。 五、節享受“三免三減半”的企業所得稅優惠的能節水、環境保(bao)護(hu)項目范圍 符合條件的環境保護、節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能(neng)減排技(ji)術(shu)改(gai)造、海(hai)水(shui)淡化等。項目(mu)的具體(ti)條(tiao)件和范(fan)圍應符合《環境(jing)保護、節能(neng)節水(shui)項目(mu)企(qi)業所(suo)得稅優惠目(mu)錄(lu)》的規定 六、實施合同(tong)能源管理項目享受“三免三減半”企業所得稅得優惠 1、項(xiang)目實施者必須是具有(you)獨(du)立法人(ren)資(zi)格(ge)，注冊資(zi)金不(bu)低于100萬元，且(qie)能(neng)(neng)夠單獨(du)提供用能(neng)(neng)狀況診斷、節(jie)能(neng)(neng)項(xiang)目設(she)計、融資(zi)、改(gai)造(包括(kuo)施工、設(she)備安(an)裝(zhuang)、調試、驗收等)、運行(xing)管理(li)、人(ren)員培訓等服(fu)務的專業化節(jie)能(neng)(neng)服(fu)務公司(si)； 2、節能服務公(gong)司實施合(he)同(tong)能源管理項目相關技術(shu)應符合(he)國家質量(liang)監督檢驗(yan)檢疫(yi)總局和(he)國家標準化管理委員會發布的(de)《合(he)同(tong)能源管理技術(shu)通則》(GB/T24915-2010)規定(ding)的(de)技術(shu)要求； 3、節(jie)能(neng)服(fu)務公司與(yu)用能(neng)企業簽(qian)訂節(jie)能(neng)效益分享型(xing)合(he)同(tong)，其合(he)同(tong)格式和(he)(he)(he)內容(rong)，符合(he)《中(zhong)華(hua)人民共和(he)(he)(he)國合(he)同(tong)法(fa)》和(he)(he)(he)國家(jia)質量監督(du)檢驗檢疫總局和(he)(he)(he)國家(jia)標準化(hua)管理委員(yuan)會發布的《合(he)同(tong)能(neng)源管理技術通則》(GB/T24915-2010)等規定(ding)； 4、節(jie)能服務公司實施合(he)同能源管理的項目(mu)符合(he)《財政部國(guo)家稅務總局國(guo)家發展改革(ge)委關于(yu)公布(bu)環(huan)境保護節(jie)能節(jie)水項目(mu)企業所(suo)得稅優惠目(mu)錄(試(shi)行(xing))的通知》(財稅〔2009〕166號)中“4、節(jie)能減排技(ji)術(shu)改造(zao)”類(lei)第一項至(zhi)第八項規定的項目(mu)和(he)條件； 5、節能服務公司投(tou)資(zi)額不低于實施(shi)合(he)同能源管理項目投(tou)資(zi)總額的70%； 6、節能服(fu)務(wu)公司擁有(you)(you)匹(pi)配的(de)專(zhuan)職(zhi)技(ji)術人(ren)員和合同能源管理人(ren)才，具有(you)(you)保障(zhang)項目(mu)順(shun)利實施和穩定運行的(de)能力。 七、簽訂節能(neng)效益分享(xiang)型合同的企業(ye)雙方企業(ye)所得稅(shui)稅(shui)務處理(li) 1、用能企業(ye)按照能源(yuan)管理合(he)同實際(ji)支付(fu)給節能服務(wu)公司的(de)合(he)理支出，均可以在計算當期應(ying)納(na)稅(shui)所得額時扣除(chu)，不再區分(fen)服務(wu)費用和資產價款進(jin)行稅(shui)務(wu)處(chu)理； 2、節能服務企業投資項目所發生的支出(chu)，應按(an)稅(shui)法(fa)規(gui)定作(zuo)資本化(hua)或(huo)費(fei)用化(hua)處(chu)理。形成的固定資產或(huo)無形資產，應按(an)合同約定的效益分享(xiang)期計提折(zhe)舊(jiu)或(huo)攤銷(xiao)。 3、能(neng)(neng)源管(guan)理合同期(qi)(qi)滿后，節能(neng)(neng)服務公(gong)司(si)轉讓給用能(neng)(neng)企業的(de)因(yin)實施合同能(neng)(neng)源管(guan)理項(xiang)目(mu)形成的(de)資(zi)產(chan)(chan)，按折(zhe)舊或攤(tan)銷期(qi)(qi)滿的(de)資(zi)產(chan)(chan)進(jin)行(xing)稅務處理，用能(neng)(neng)企業從(cong)節能(neng)(neng)服務公(gong)司(si)接受有關資(zi)產(chan)(chan)的(de)計(ji)稅基礎也應按折(zhe)舊或攤(tan)銷期(qi)(qi)滿的(de)資(zi)產(chan)(chan)進(jin)行(xing)稅務處理； 4、能(neng)(neng)源管(guan)理合同(tong)期滿后，節能(neng)(neng)服(fu)(fu)務公司(si)與用能(neng)(neng)企業(ye)辦理有關資產的(de)權屬轉移(yi)時，用能(neng)(neng)企業(ye)已(yi)支付的(de)資產價款，不再另(ling)行計(ji)入(ru)節能(neng)(neng)服(fu)(fu)務公司(si)的(de)收入(ru)。 |
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